Chi tiết

BẢN TIN THÁNG 06/2015 CHI TIẾT

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (“TNDN”)

(i) Hướng dẫn chi phí tiền lương chi trả sau thời điểm quyết toán

Theo công văn 1699/TCT-CS ngày 6/5/2015, trường hợp công ty đã thực hiện trích lương tháng 13 cho nhân viên nhưng không thực chi trả tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế của năm tiến hành trích trước thì khoản trích trước này không được xem là chi phí được trừ của năm quyết toán đó. Khoản chi này có thể được xem là chi phí được trừ của năm thực tế chi trả nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật.

(ii) Hướng dẫn về việc ghi nhận chi phí bảo hiểm

Ngày 17/4/2015, Tổng cục Thuế ban hành công văn số 1501/TCT-CS hướng dẫn về việc ghi nhận chi phí mua bảo hiểm. Theo đó, nếu chi bảo hiểm là phù hợp, đúng quy định của pháp luật liên quan, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ, kê khai và nộp thuế nhà thầu theo đúng quy định thì:

- Chi phí bảo hiểm phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản để hình thành tài sản cố định của dự án thì được tập hợp vào giá trị công trình của dự án.

- Chi phí bảo hiểm phát sinh trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh thì tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU (“XNK”)

Miến thuế đối với hàng hóa nhập khẩu của dự án ưu đãi đầu tư sau thời điểm đi vào hoạt động sản xuất

Theo công văn 4000/TCHQ-TXnK ngày 5/5/2015, trường hợp dự án đầu tư đã đi vào hoạt động nhưng chưa nhập khẩu hết hàng hóa trong danh mục miễn thuế đã đăng ký với Hải quan thì số hàng hóa chưa nhập khẩu sẽ được miễn thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện:

- Có giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh hoặc văn bản cho phép gia hạn tiến độ thực hiện dự án.

- Doanh nghiệp cam kết nhập khẩu số hàng miễn thuế còn lại theo đúng danh mục miễn thuế, đúng tiến độ được gia hạn và thực hiện báo cáo tình hình sử dụng theo quy định.

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (“GTGT”)

(i) Hướng dẫn về thuế GTGT đối với thuốc lá, rượu bia nhập khẩu tái xuất.

Theo quy định tại khoản 5, điều 1, thông tư số 26/2015/TT-BTC, các mặt hàng thuốc lá, rượu bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu không thuộc trường hợp áp dụng thuế suất 0%. Khi doanh nghiệp nhập khẩu rồi tái xuất khẩu mặt hàng này thì không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được hoàn thuế. Trên đây là nội dung hướng dẫn tại công văn 1589/TCT-KK ngày 24/4/2015 của Tổng cục thuế.

(ii) Hướng dẫn về thuế GTGT trong trường hợp chưa đăng ký tài khoản ngân hàng

Theo hướng dẫn tại công văn 1728/BTC-CST ngày 7/5/2015 hướng dẫn về thuế GTGT trong trường hợp chưa đăng ký tài khoản ngân hàng thì:

- Trường hợp tài khoản nhận thanh toán tiền hàng xuất khẩu của công ty chưa được đăng ký với cơ quan Thuế nhưng hàng hóa xuất khẩu vẫn đáp ứng các điều kiện khấu trừ, hoàn thuế thì doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm về đang ký thuế, nhưng hàng hóa vẫn được hưởng thuế suất GTGT 0%.

- Trường hợp công ty dùng tài khoản chưa đăng ký trên đây để thanh toán tiền hàng cho bên bán trong nước thì bị xử phạt vi phạm pháp luật về đăng ký thuế liên quan đến thông tin tài khoản đồng thời:

(a) Nếu nhà cung cấp không thực hiện thông báo thông tin tài khoản ngân hàng cho cơ quan Thuế thì công ty không được xét khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào liên quan.

(b) Nếu nhà cung cấp đã thực hiện thông báo thông tin tài khoản ngân hàng cho cơ quan Thuế hoặc công ty đã thông báo bổ sung thông tin tài khoản ngân hàng của mình trước cơ quan Thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thì cơ quan Thuế kiểm tra giao dịch thực tế để xét khấu trừ, hoàn thuế theo quy định.

QUẢN LÝ THUẾ

(i) Báo cáo thuế GTGT trong trường hợp chỉ sản xuất kinh doanh hàng không chịu thuế GTGT

Ngày 15/5/2015, Tổng cục thuế đã ban hành công văn 1850/TCT-CS trả lời về việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.Theo đó, các quy định hiện hành chưa có quy định miễn nộp hồ sơ khai thuế GTGT đối với tổ chức chỉ có hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT. Do đó, trường hợp công ty chỉ có hoạt động SXKD sản phẩm không chịu thuế thì công ty vẫn phải thực hiện nộp hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng hoặc quý theo quy định.

(ii) Chính thức dừng tiếp nhận hồ sơ thuế bằng file PDF kể từ ngày 10/5/2015

Theo công văn số 1731/TCT-CNTT ngày 7/5/2015 của Tổng cục Thuế, kế từ ngày 10/5/2015, cơ quan thuế chính thức ngừng tiếp nhận hồ sơ thuế (bao gồm cả báo cáo hóa đơn) theo định dang PDF và thay vào đó sẽ chỉ chấp nhận hồ sơ khai thuế bằng file XML. Riêng Thuyết minh báo cáo tài chính và bảng cân đối tài khoản đính kèm tờ khai vẫn được sử dụng theo định dạng Excel, Word.