Chi tiết

BẢN TIN THÁNG 07/2015 CHI TIẾT

Cập nhật những điểm mới đáng chú ý trong các chính sách thuế ban hành đầu năm 2015

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN)

(i) Bổ sung chi phí khấu hao được trừ khi tính thuế:

Chi phí khấu hao các tài sản cố định của doanh nghiệp phục vụ cho người lao động và để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (xem khoản 2, điều 4, thông tư 96).

(ii) Bỏ mức khống chế đối với chi phí bảo hiểm nhân thọ chi cho người lao động

Đối với phần chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động nếu được ghi cụ thể điều kiện và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty sẽ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (xem khoản 2, điều 4, thông tư 96).

(iii) Bỏ mức khống chế đối với chi phí trang phục cho người lao động bằng hiện vật

Toàn bộ chi phí trang phục cho người lao động bằng hiện vật được tính vào chi phí được trừ khi nếu có hóa đơn, chứng từ theo quy định (xem khoản 2, điều 4, thông tư 96).

(iv) Bỏ mức khống chế chi phụ cấp cho người lao động đi công tác

Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác sẽ được tính vào chi phí được trừ nếu có hóa đơn, chứng từ theo quy định. Trường hợp doanh nghiệp có khoán phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán (xem khoản 2, điều 4, thông tư 96).

(v) Lãi vay đầu tư vào doanh nghiệp khác được xem là chi phí được trừ

Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (xem khoản 2, điều 4, thông tư 96).

(vi) Được phép chuyển lỗ đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư và quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư

Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này sẽ được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh, sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định (xem điều 2, thông tư 96).

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

(i) Bổ sung đối tượng không chịu thuế

Các mặt hàng như phân bón, thức ăn gia súc, gia cầm, tàu đánh bắt xa bờ, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp sẽ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng thay vì áp dụng thuế suất 5% và 10% như trước đây (xem khoản 2, điều 1, thông tư 26)

(ii) Khi bên đi vay khi thực hiện thủ tục bàn giao tài sản bảo đảm theo quy định của pháp luật cho ngân hàng thì không phải xuất hóa đơn GTGT (xem khoản 3, điều 1, thông tư 26)

(iii) Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu thì khi xuất khẩu không phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (xem khoản 5, điều 1, thông tư 26)

(iv) Hướng dẫn cách xác định tỷ lệ phân bổ thuế GTGT đầu vào

Trong trường hợp không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT và doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được (xem khoản 9, điều 1, thông tư 26)

(v) Không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài (xem khoản 10, điều 1, thông tư 26)

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)

(i) Áp dụng mức thuế suất 2% trên doanh thu chuyển nhượng BĐS

Đối với thuế TNCN khi chuyển nhượng bất động sản, bãi bỏ cách tính thuế 25% trên phần lãi khi xác định được giá vốn. Thay vào đó, áp dụng chung một mức thuế suất 2% trên doanh thu chuyển nhượng BĐS (xem điều 2, nghị định 12)

(ii) Chỉ áp dụng một cách tính thuế là 0,1% trên giá bán chứng khoán từng lần chuyển nhượng đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán (xem điều 2, nghị định 12)

(iii) Phí bảo hiểm nhân thọ người sử dụng lao động mua cho người lao động sẽ được tính thuế TNCN tại thời điểm đáo hạn hợp đồng

Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm từ doanh nghiệp bảo hiểm được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, người lao động chưa phải tính vào thu nhập chịu thuế tại thời điểm mua bảo hiểm. Đến thời điểm đáo hạn hợp đồng, doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí tích lũy tương ứng với phần người sử dụng lao động mua cho người lao động từ ngày 01 tháng 7 năm 2013 (xem điều 2, nghị định 12).

QUẢN LÝ THUẾ

(i) Bãi bỏ yêu cầu nộp bảng kê hóa đơn cho hàng hóa và dịch vụ mua vào, bán ra, và tài liệu hỗ trợ đối với hồ sơ kê khai thuế theo tháng và theo quý (xem điều 4, thông tư 26).

(ii) Thống nhất mức phạt chậm nộp thuế là 0,05%/ngày

Tiền chậm nộp thuế sẽ được áp dụng một mức thống nhất là 0,05%/ngày. Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày 01/01/2015 vẫn chưa nộp thì tiền chậm nộp sẽ được tính theo mức thu tiền chậm nộp áp dụng theo quy định cho từng giai đoạn của khoảng thời gian chậm nộp tới ngày 31/12/ 2014 (lên đến 0,07%/ngày) và khoảng thời gian chậm nộp từ 01/01/2015 trở đi (thống nhất 0,05%/ngày). Trường hợp khai thiếu tiền thuế của kỳ thuế phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày 01/01/2015 mới phát hiện qua thanh tra, kiểm tra hoặc người nộp thuế tự phát hiện thì áp dụng tiền chậm nộp theo mức thống nhất 0,05%/ngày (xem điều 2, thông tư 26)

(iii) Quy định cụ thể tỷ giá để xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế và các khoản nộp NSNN (xem khoản 4, điều 2, thông tư 26)

Trường hợp người nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp bằng ngoại tệ nhưng được cơ quan thuế cho phép nộp thuế bằng đồng Việt Nam thì quy đổi số thuế phải nộp ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm nộp tiền vào NSNN.

Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản. Đối với doanh thu thì dùng tỷ giá mua vào, chi phí dùng tỷ giá bán ra

(iv) Quy định mới về lập hóa đơn

Hàng hoá tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất không phải lập hóa đơn.

Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh (xem khoản 7, điều 3, thông tư 26).