Chi tiết

BẢN TIN THÁNG 08/2015 CHI TIẾT

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN)

(i) Chuyển nhượng phần vốn góp thành lập doanh nghiệp phải áp dụng thuế suất TNDN 22%

Công văn số 44611/CT-HTr ngày 8/7/2015 hướng dẫn thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp thành lập doanh nghiệp được xác định là khoản thu nhập khác và phải khai nộp thuế TNDN; áp dụng thuế suất 22% kể từ 1/1/2014. Trong đó, giá mua của phần vốn chuyển nhượng làm căn cứ xác định thu nhập tính thuế là giá trị phần vốn góp trên cơ sở sổ sách, hồ sơ, chứng từ kế toán tại thời điểm chuyển nhượng vốn, được các bên tham gia đầu tư vốn xác nhận, hoặc kết quả kiểm toán của công ty kiểm toán độc lập đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài.

(ii) Các điều kiện hạch toán chi phí lãi vay trả cho cá nhân

Theo công văn số 44819/CT-HTr ngày 9/7/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội về điều kiện hạch toán chi phí lãi vay, trường hợp Công ty vay tiền của cá nhân thì chi phí lãi vay phải đáp ứng đủ các điều kiện:

- Phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh.

- Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).

- Lãi suất không vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản của Ngân hàng Nhà nước.

- Đã góp đủ vốn điều lệ theo giấy phép đăng ký kinh doanh.

(iii) Cho phép hạch toán khoản chi phúc lợi với mọi thành phần doanh nghiệp

Công văn số 8738/BTC-TCT ngày 29/6/2015 của Bộ Tài chính xác nhận doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế đều được hạch toán chi phí phúc lợi kể từ năm 2014 theo quy định mới tại khoản 4 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC, không có trường hợp loại trừ. Theo đó, khoản chi phúc lợi chỉ cần đáp ứng đủ điều kiện có hóa đơn, chứng từ và không vượt quá 01 tháng lương/năm đều được trừ khi tính thuế TNDN, bất kể doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế nào.

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

(i) Nông sản bán cho đối tượng khác ngoài doanh nghiệp và HTX phải chịu thuế GTGT

Theo Công văn số 3933/CT-TTHT ngày 18/5/2015 của Cục Thuế TP. HCM về thuế giá trị gia tăng, trường hợp Công ty có mua bán các sản phẩm thịt, cá, hải sản tươi sống chưa qua chế biến, chỉ được miễn khai nộp thuế GTGT nếu bán cho doanh nghiệp, HTX. Trường hợp bán cho hộ, cá nhân kinh doanh hoặc đối tượng khác vẫn phải khai nộp thuế GTGT với thuế suất 5%.

(ii) Khoản hỗ trợ của khách hàng liên quan đến việc thực hiện hợp đồng phải chịu thuế GTGT

Công văn số 44823/CT-HTr ngày 9/7/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc thu hộ, chi hộ trường hợp Công ty khi thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn, xúc tiến thương mại có nhận khoản tiền từ khách hàng nước ngoài để chi trả vé máy bay, chi phí khác cho chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam và nhân viên của Công ty đi công tác thì đây cũng là doanh thu, không phải khoản thu hộ nên vẫn phải tính thuế.

(iii) Quy định về thuế GTGT đối với hàng mẫu dùng thử

Công văn số 26059/CT-HTr ngày 8/5/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội về thuế GTGT đối với hàng mẫu hướng dẫn điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, đối với hàng mẫu đưa khách hàng dùng thử miễn phí, chỉ được áp dụng giá tính GTGT bằng 0 nếu tuân thủ quy định của pháp luật về thương mại (như: đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng,cung ứng dịch vụ không thu tiền…). Trường hợp không thực hiện theo pháp luật thương mại thì khi xuất hàng mẫu miễn phí vẫn phải tính thuế GTGT tương tự hàng biếu, tặng, cho.

QUẢN LÝ THUẾ

(i) Hàng xuất bảo hành vẫn phải lập hóa đơn và tính thuế.

Theocông văn số 31324/CT-HTr ngày 26/5/2015 của Cục Thuế TP. Hà Nội về xuất hàng hóa bảo hành, trường hợp doanh nghiệp bán sản phẩm có bảo hành, nếu phải đổi lại sản phẩm khác do hàng bị lỗi thì khi xuất hàng bảo hành vẫn phải lập hóa đơn, tính nộp thuế GTGT như bán ra. Phía khách hàng khi trả lại sản phẩm lỗi cũng phải lập hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại do không đúng quy cách, chất lượng.

(ii) Được phép điều chỉnh tên, địa chỉ Công ty trên hóa đơn điện tử

Theo công văn số 44825/CT-HTr ngày 9/7/2015, trường hợp doanh nghiệp chỉ thay đổi tên và địa chỉ, không đổi MST, cơ quan thuế quản lý trực tiếp và vẫn có nhu cầu tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử đã phát hành thì doanh nghiệp được sửa lại thông tin trên hệ thống máy tính để lập hóa đơn điện tử theo tên, địa chỉ mới, nhưng phải gửi thông báo điều chỉnh thông tin phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế.

(iii) Trường hợp miễn quyết toán khi giải thể

Theo công văn số 2579/TCT-CS ngày 26/6/2015 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế, trường hợp doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động mà cơ quan Thuế không phải thực hiện quyết toán thuế TNDN, Tổng cục Thuế yêu cầu thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014.

Theo đó, các trường hợp doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động mà cơ quan Thuế không phải thực hiện quyết toán thuế, bao gồm:

- Doanh nghiệp, tổ chức thuộc diện nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ;

- Doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động nhưng kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận ĐKKD hoặc Giấy chứng nhận ĐKDN đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động vẫn không phát sinh doanh thu, chưa sử dụng hóa đơn;

- Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế TNDN theo kê khai thực hiện giải thể, chấm dứt hoạt động, nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

(a) Có doanh thu bình quân năm không quá 1 tỷ đồng/năm .

(b) Kể từ năm doanh nghiệp chưa được quyết toán hoặc thanh tra, kiểm tra thuế đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động doanh nghiệp không bị xử phạt hành vi trốn thuế.

(c) Số thuế TNDN đã nộp tính từ năm chưa được quyết toán hoặc thanh tra, kiểm tra thuế đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động cao hơn số thuế TNDN nếu tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ

Với các trường hợp này, chậm nhất 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ do người nộp thuế gửi (bao gồm quyết định giải thể, chấm dứt hoạt động; các tài liệu chứng minh người nộp thuế thuộc các trường hợp nêu trên và đã nộp đủ số thuế phải nộp nếu có), cơ quan thuế phải xác nhận việc doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế.