Chi tiết

BẢN TIN THÁNG 03/2016 CHI TIẾT

VĂN BẢN PHÁP QUY MỚI BAN HÀNH

I. Luật kế toán

1. Luật kế toán 88/2015/QH13 do Quốc hội ban hành ngày 20/11/2015, có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2017

Luật kế toán 2015 có nhiều quy định mới về nguyên tắc hạch toán kế toán, chuẩn mực kế toán, báo cáo tài chính Nhà Nước, kiểm soát nội bộ và kiểm tra kế toán, hành nghề dịch vụ kế toán

Bổ sung thêm 4 hành vi cấm tại điều 13

II. Thuế TNCN

1. Công văn số 801/TCT-TNCN ngày 2/3/2016 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2015 và cấp MST người phụ thuộc

Như thường lệ, doanh nghiệp chỉ cần có phát sinh trả tiền lương, tiền công trong năm 2015 thì phải quyết toán thuế TNCN, bất kể có hay không khấu trừ thuế. Đối với cá nhân, chỉ phải quyết toán nếu có số thuế nộp thiếu hoặc cần hoàn hay bù trừ số thuế nộp thừa

Tuy nhiên, về ủy quyền quyết toán, năm 2015 có bổ sung thêm trường hợp cho phép ủy quyền quyết toán đối với người lao động điều chuyển giữa các tổ chức trong cùng một hệ thống, như: Tập đoàn, Tổng công ty, Công ty mẹ - con, Trụ sở chính và chi nhánh. Theo đó, cá nhân được ủy quyền cho đơn vị nhận điều chuyển quyết toán thay thuế TNCN cho cả thu nhập phát sinh tại đơn vị cũ

Biểu mẫu ủy quyền quyết toán thay thuế TNCN trong năm 2015 phải áp dụng mẫu mới, số 02/UQ-QTT-TNCNban hành tại Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Ngoài ra, khác với những năm trước, khi quyết toán thuế TNCN 2015, nếu doanh nghiệp có số lượng lớn người lao động ủy quyền quyết toán thay thì được phép lập danh sách các cá nhân ủy quyền để thay thế cho mẫu 02/UQ-QTT-TNCN. Tuy nhiên, danh sách này phải phản ánh đầy đủ các nội dung tại mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN

Về các khoản phụ cấp, trợ cấp được miễn thuế TNCN năm 2015, vẫn tiếp tục căn cứ vào Danh mục ban hành tại Công văn số 1381/TCT-TNCN ngày 24/4/2014. Việc Gross up lương Net thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 14 Thông tư số 92/2015/TT-BTC

Đối với danh mục bệnh hiểm nghèo làm căn cứ xét giảm thuế TNCN 2015 phải áp dụng danh mục mới ban hành kèm Công văn số 6383/BTC-TCT ngày 18/5/2015, thay cho danh mục tại Công văn số 16662/BTC-TCTngày 02/12/2013

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN, năm 2015 có sửa đổi thời hạn quyết toán đối với lao động người nước ngoài. Cụ thể, người nước ngoài không phải nộp hồ sơ quyết toán trước khi xuất cảnh, thay vào đó được nộp chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xuất cảnh.

2 Công văn số 9260/CT-TNCN ngày 3/3/2016 của Cục Thuế TP. Hà Nội về quyết toán thuế TNCN năm 2015 và cấp MST người phụ thuộc

Văn bản lưu ý một số nội dung về việc quyết toán thuế TNCN năm 2015 dựa theo hướng dẫn của TCT tại Công văn số801/TCT-TNCN ngày 2/3/2016

Theo đó, doanh nghiệp nếu có trả thu nhập (tiền lương, tiền công) trong năm 2015 thì phải quyết toán, bất kể chưa đến mức khấu trừ. Tuy nhiên, được miễn quyết toán nếu thuộc trường hợp sau: doanh nghiệp giải thể, phá sản có trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp này, chỉ cần nộp danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm theo mẫu số 05/DS-TNCN ban hành kèm Thông tư số92/2015/TT-BTC chậm nhất vào ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định giải thể, phá sản

Các thu nhập sau đây nếu đã khấu trừ thuế theo quy định thì được miễn khai quyết toán: hoa hồng đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp, thu nhập đầu tư vốn, chuyển nhượng chứng khoán, tiền bản quyền

Hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2015, bao gồm: tờ khai số 05/KK-TNCN và các phụ lục số 05-1/BK-TNCN,05-2/BK-TNCN, 05-3/BK-TNCN (đối với doanh nghiệp); tờ khai mẫu số 09/KK-TNCN và các phụ lục số 09-1/PL-TNCN, 09-3/PL-TNCN, bản chụp chứng từ chứng minh đã nộp thuế ở nước ngoài, nếu có (đối với cá nhân tự quyết toán). Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất ngày 30/3/2016.

III. Thuế TNDN

1. Công văn số 671/TCT-CS ngày 23/2/2016 của Tổng cục Thuế về chính sách thuế TNDN về điều kiện miễn thuế TNDN theo diện sử dụng nhiều lao động khuyết tật

Theo quy định tại khoản 4 Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC , để hưởng chính sách miễn thuế TNDN theo diện sử dụng nhiều lao động là người khuyết tật, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện sau:

- Có số lao động khuyết tật bình quân trong năm chiếm từ 30% trở lên trên tổng số lao động và tối thiểu phải từ 20 người trở lên

- Có xác nhận của cơ quan y tế có thẩm quyền về số lao động là người khuyết tật

- Không hoạt động trong lĩnh vực tài chính, kinh doanh BĐS

Thu nhập được miễn thuế TNDN là thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ thu nhập khác

2. Công văn số 2614/BTC-TCT của Bộ Tài Chính về chi phí tài trợ xây ký túc xá sinh viên có được chấp nhận

Theo Công văn này, trường hợp doanh nghiệp có tài trợ chi phí xây dựng công trình ký túc xá sinh viên để phục vụ cho sinh viên nghèo thì được xác định là khoản chi tài trợ cho giáo dục. Theo đó, được hạch toán vào chi phí hợp lý nếu có đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định tại điểm 2.23 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC

IV. Thuế GTGT

1. Thông tư số 21/2016/TT-BTC ngày 5/2/2016 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn về khai thuế giá trị gia tăng và ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Nghị định số 111/2015/NĐ-CP ngày 3/11/2015 của Chính phủ về phát triển công nghiệp hỗ trợ

Theo Thông tư này, đối với doanh thu của sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển, doanh nghiệp được kê khai nộp thuế GTGT theo quý, bất kể doanh thu trên hay dưới 50 tỷ đồng/năm (Điều 3)

Trường hợp doanh nghiệp đồng thời có thêm doanh thu từ hoạt động SXKD khác thì mặc nhiên cũng được khai nộp thuế GTGT theo quý. Nếu muốn áp dụng hình thức khai theo tháng thì cần đăng ký với cơ quan thuế

Về ưu đãi thuế TNDN, chỉ áp dụng với thu nhập phát sinh từ kỳ tính thuế 2015 trở đi và thời điểm bắt đầu tính ưu đãi kể từ khi có Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển

Điều kiện, mức ưu đãi thuế TNDN thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế TNDN

Trình tự, thủ tục cấp Giấy xác nhận ưu đãi thực hiện theo hướng dẫn tại Thông tư số 55/2015/TT-BCT

Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/4/2016. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Thông tư này áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2015.

V. Thuế môn bài

1. Công văn số 6308/CT-HTr ngày 4/2/2016 của Cục Thuế TP. Hà Nội về cửa hàng mở ngay tại trụ sở chính vẫn nộp thuế môn bài

Theo quy định tại điểm 2 Mục 2 Thông tư số 96/2002/TT-BTC và sửa đổi tại điểm 1 Thông tư số 42/2003/TT-BTC, cửa hàng (trực thuộc doanh nghiệp hoặc chi nhánh) là đối tượng phải nộp thuế môn bài. Điều khoản này không loại trừ trường hợp cửa hàng đặt ngay tại trụ sở chính của doanh nghiệp

Theo đó, trường hợp doanh nghiệp có cửa hàng giới thiệu sản phẩm đặt ngay tại địa chỉ trụ sở chính thì vẫn phải đồng thời nộp thuế môn bài cho bản thân trụ sở chính và thuế môn bài cho cửa hàng giới thiệu sản phẩm.

VI. Hóa đơn chứng từ

1. Công văn số 6464/CT-HTr ngày 4/2/2016 của Cục thuế TP.Hà Nội về Công ty được hạch toán chi phí của đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng

Theo quy định tại khoản 1.c Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC , trường hợp doanh nghiệp có thành lập đơn vị trực thuộc ở địa phương khác, nhưng đơn vị này không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung về trụ sở chính

Các chi phí phát sinh phục vụ cho hoạt động của đơn vị trực thuộc này, doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí hợp lý, nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC

2. Công văn số 597/TCHQ-GSQL