Chi tiết

Quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết tại Nghị định số 20/2017/NĐ-CP

Quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết tại Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ban hành ngày 24 tháng 02 năm 2017.

Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 05 năm 2017, quy định chi tiết về các bên có quan hệ liên kết, xác định giá giao dịch liên kết, xác định chi phí tính thuế trong một số trường hợp cụ thể đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết đặc thù, trong đó có một số nội dung đáng chú ý:

Tại điều 8: Xác định chi phí để tính thuế trong một số trường hợp cụ thể đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết đặc thù:

+ Các giao dịch liên kết không phù hợp với giao dịch độc lập hoặc không tạo ra doanh thu cho người nộp thuế thì không được trừ vào chi phí tính thuế các chi phí thanh toán cho bên liên kết sau: Chi phí không thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc có thực hiện nhưng không tương xứng với giá trị giao dịch; không có quyền lợi, trách nhiệm liên quan; cư trú ở vùng không thu thuế thu nhập doanh nghiệp

+ Giao dịch cung cấp dịch vụ giữa các bên liên kết, chi phí dịch vụ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: Chi phí phát sinh từ các dịch vụ được cung cấp chỉ nhằm mục đích phục vụ lợi ích hoặc tạo giá trị cho các bên liên kết khác; dịch vụ phục vụ lợi ích cổ đông của bên liên kết; dịch vụ tính phí trùng lắp do nhiều bên liên kết cung cấp cho cùng một loại dịch vụ, không xác định được giá trị gia tăng cho người nộp thuế; dịch vụ về bản chất là các lợi ích người nộp thuế nhận được do là thành viên của một tập đoàn và chi phí mà bên liên kết cộng thêm đối với dịch vụ do bên thứ ba cung cấp thông qua trung gian bên liên kết không đóng góp thêm giá trị cho dịch vụ

+ Khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ, tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế chỉ được trừ không quá 20% tổng