Chi tiết

Hướng dẫn quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết tại Thông tư số 41/2017/TT-BTC

Hướng dẫn thực hiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết tại Thông tư số 41/2017/TT-BTC ngày 22 tháng 06 năm 2017 của Bộ Tài chính.

Thông tư có hiệu lực thi hành cùng ngày với hiệu lực thi hành của Nghị định 20/2017/NĐ-CP ngày 24 tháng 02 năm 2017, thay thế cho Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 của Bộ Tài chính, trong đó bao gồm một số hướng dẫn cụ thể như sau:
Về phân tích so sánh: Thông tư đưa ra công thức tiêu chuẩn để xác định khoảng giá trị giao dịch độc lập và nếu mức giá giao dịch liên kết, mức lợi nhuận, tỷ lệ phân bổ lợi nhuận của người nộp thuế nằm trong khoảng giá giao dịch độc lập thì không cần điều chỉnh. Nếu cơ quan thuế áp dụng điều chỉnh hoặc ấn định mức giá trong trường hợp người nộp thuế không tuân thủ các quy định của Nghị định 20/2017/NĐ-CP, giá trị điều chỉnh hoặc ấn định là giá trị trung vị của khoảng giá trị giao dịch độc lập.
Các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết: ngoài các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết đã nêu trong Nghị định 20/2017/NĐ-CP, Thông tư bổ sung cách tính các tỷ suất tài chính cho từng phương pháp.
Nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết: các giao dịch liên kết được kê khai theo bốn mẫu đã hướng dẫn chi tiết trong Thông tư và nộp cùng với Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm. Công ty mẹ tại Việt Nam phải nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia nếu có doanh thu hợp nhất toàn cầu trong kỳ tính thuế từ 18 nghìn tỷ đồng trở lên, nếu không thể cung cấp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia cho năm tài chính tương ứng với kì quyết toán thuế thì có thể cung cấp Báo cáo của năm tài chính liền kề trước đó.

Miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

+ Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu, bao gồm các lĩnh vực như sau: phân phối (5% trở lên), sản xuất (10% trở lên), gia công (15% trở lên).

+ Trường hợp người nộp thuế thực hiện nhiều chức năng đơn giản, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu thuần: người nộp thuế theo dõi, hạch toán riêng doanh thu, chi phí của từng lĩnh vực thì áp dụng tỷ suất trên doanh thu thuần tương ứng; theo dõi riêng được doanh thu nhưng không tách riêng được chi phí thì thực hiện phân bổ chi phí theo tỷ lệ doanh thu của từng lĩnh vực; không theo dõi riêng doanh thu, chi phí từng lĩnh vực thì lấy lĩnh vực có tỷ suất lợi nhuận cao nhất để áp dụng.